Обязано ли ООО на ОСН сдавать корректировку по прибыли при пропущенных авансах и возможные последствия?

Если средняя выручка за последовательных 4 квартала превысила 15 млн руб., то начиная со следующего отчетного периода организация обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи. А для этого их нужно отразить в декларации по налогу на прибыль – на основании данных этой декларации налоговая инспекция начислит на ЕНС суммы ежемесячных авансовых платежей в составе предстоящих платежей по каждому сроку и при постулении денежных средств на ЕНС (или же при наличии положительного сальдо на ЕНС) данные суммы будут списываться в погашение этих налоговых обязательств.

Соответственно, если в декларации по налогу на прибыль не отражены эти ежемесячные авансовые платежи, то никаких начислений на ЕНС не будет.

Следует отметить, что применять здесь правило ст. 81 НК РФ о о том, что если сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, не занижена, то предоставление уточненной декларации – это право налогоплательщика, некорректно. Обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль при выполнении определенных условий установлена главой 25 НК РФ «Налог на прибыль» и данные платежи на следующий отчетный период исчисляются исходя из данных предыдущего отчетного периода. И если организация допустила ошибку при составлении декларации по налогу на прибыль, в которой отражены ежемесячные авансовые платежи, и эта ошибка не привела к занижению сумм налога, подлежащий уплате в бюджет, то можно не предоставлять уточненку. Но на обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль данный факт не влияет.

В рассматриваемой ситуации нужно сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль и отразить в ней ежемесячные авансовые платежи. В противном случае налоговая инспекция в рамках камеральной проверки установит превышение лимита 15 млн руб. в среднем за квартал и направит вам требование о предоставлении пояснений почему не отражены авансовые платежи и вам все равно придется сформировать и сдать уточненную декларацию в ответ на такое требование. И чем быстрее вы отправите уточненку и уплатите ежемесячные платежи по пропущенным срокам, тем меньше будет пени.

Полезные документы: