Главная
Вопрос-ответ
Бухучет
Передача удобрений для опытов - безвозмездно? Нужно ли начислить НДС?

Передача удобрений для опытов - безвозмездно? Нужно ли начислить НДС?

Организация А (Заказчик) заключила с организацией Б (Исполнитель) Договор, по которому заказчик передает минеральные удобрения на общую сумму 30 000,00 руб. (в т.ч. НДС, доставка осуществлена Заказчиком и включена в стоимость переданных удобрений) с оформлением документов, подтверждающих передачу материала на сторону по форме М-15, исполнителю для проведения полевых демонстрационных опытов (исследований). По окончании опытов Исполнитель передает Заказчику отчет о результатах опыта и акт выполненных работ. Исполнитель предоставляет посевную площадь, осуществляет посевные работы с использованием своего посевного материала, техники, персонала, оборудования, а также с использованием удобрений Заказчика. Урожай, полученный в ходе реализации Договора, будет принадлежать Исполнителю. Исполнитель обязан предоставить Заказчику отчет об использовании удобрений Заказчика. Стоимость работ по проведению опыта по Договору составляет 500 рублей, в т.ч. НДС. Является ли в данном случае передача Заказчиком удобрений Исполнителю безвозмездной передачей? Необходимо ли исчислить НДС при передаче удобрений?

#Бухучет

#Налоги

#Юридические

Исходя из положений ст. 209 ГК РФ передача образцов товаров для проведения тестирования не сопровождается передачей права собственности на такие образцы, а следовательно, исходя из буквального прочтения абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ такая передача не может быть признана объектом налогообложения по НДС. В этом случае Исполнитель не вправе распоряжаться полученными для тестирования образцами продукции, так как передаваемые образцы используются только для установления их годности для применения в указанных целях, то в этих условиях передача образцов товаров для тестирования не является предметом договора дарения или поставки.

То есть, при предоставлении организацией Исполнителю образцов продукции в целях проведения испытаний пригодности продукции, производимой данной организацией, перехода права собственности на эти образцы не происходит, и объект налогообложения налогом на добавленную стоимость не возникает (Письмо Минфина от 26.10.2023 N 03-03-06/1/102095).

Ранее Минфин России, рассматривая операцию по передаче потенциальному покупателю образцов товаров для тестирования как безвозмездную передачу товаров на территории Российской Федерации, указывал, что такая передача подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке на основании абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ (Письмо от 15.03.2017 N 03-03-06/1/14731).