Как поставщику на УСН исправить документы после утраты освобождения от НДС?
Как Подрядчик должен внести изменения в первичные документы: Торг-12, акты выполненных работ, КС. Какой датой выставлять ему документы? В нашем учете документы отражены без НДС в 3 квартале.
Если продавец утратил основания для освобождения от НДС, а в договоре не определено, как в этом случае исчисляется НДС и изменяется цена, стороны должны прийти к соглашению по этим вопросам.
Если покупатель отказался от дополнительного соглашения и увеличения оплаты по договору на сумму НДС, поставщик может определить налог расчетным путем, выделив его из договорной цены (п. 16 Приложения к Письму ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Если в договоре определено, что цена установлена без учета налога, полагаем, продавец может начислить НДС сверх цены и предъявить его к уплате покупателю (п. 1 ст. 168 НК РФ). При отказе последнего продавцу придется перечислить налог за счет своих средств. Он может через суд потребовать, чтобы покупатель компенсировал затраты на уплату налога. Вероятность того, что продавец выиграет суд, будет выше, если договор был заключен до того, как организации и ИП на УСН были признаны налогоплательщиками НДС (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 04.04.2024 N 305-ЭС23-26201).
Порядок внесения исправлений в первичные учетные документы установлен п. п. 19 - 21 ФСБУ 27/2021. Все исправления независимо от формы составления документа и способа исправления должны содержать дату исправления.
В БУ записи по исправленному документу отражаются в периоде исправления ошибки, в налоговом учете – в периоде, к которому относится первоначальный документ. "Входной" НДС по ОС может быть предъявлен к вычету в течение трех лет.
Полезные документы:
П. 16 Приложения к Письму ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@П. 1 ст. 168 НК РФ
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 04.04.2024 N 305-ЭС23-26201