Как отразить возвраты от покупателей в декларации по НДС при УСН 15%?

Если вы не освобождены от НДС, то вам нужно вести книги покупок и продаж (п. п. 1, 3 Правил ведения книги продаж, п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 15 Методических рекомендаций по НДС для УСН). Вести их надо независимо от того, применяете вы пониженные ставки НДС 5% и 7% или рассчитываете налог по общеустановленным ставкам.

Плательщики УСН  по пониженным ставкам НДС имеют право на налоговые вычет налога в следующих случаях (п. п. 5, 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 13, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН):

1. зачет ранее полученного аванса при реализации;
2. возврат ранее полученного аванса при изменении или расторжении договора;
3. возврат покупателем товара или отказ от работ (услуг).

В перечисленных случаях ограничение на вычет, установленное пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ, не применяется, так как оно установлено только в отношении "входного" ("ввозного") налога, уплаченного при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В указанных случаях в книге покупок регистрируются авансовые счета-фактуры, либо корректировочные счета-фактуры (при возврате или отказе от товаров, работ, услуг). Сведения из книги покупок выгружаются в декларацию по НДС.

Таким образом, если покупатель вернул товар, то вам нужно оформить корректировочный счет-фактуру на уменьшение и зарегистрировать его в книге кодом 18. Можно использовать УКД, если покупатель не оформил накладную на возврат. Сдавать уточненку не надо, вычет по КСФ попадет в декларацию по НДС за квартал возврата (Письма Минфина от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, ФНС от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).

Полезные документы: