Главная
Вопрос-ответ
Бухучет
Должна ли УК соблюдать лимит доходов в 145 НК РФ, если ее доходы не облагаются НДС?

Должна ли УК соблюдать лимит доходов в 145 НК РФ, если ее доходы не облагаются НДС?

Управляющая организация оказывает услуги собственникам помещений в МКД по содержанию общего имущества многоквартирных домов, а также предоставляет услуги по поставке коммунальных ресурсов в домах, где собственники не перешли на прямые договоры с РСО. Согласно ст.145 НК РФ, услуги по содержанию и ремонту общего имущества МКД не облагаются НДС. Согласно ст.346.15 НК РФ, доходы, полученные управляющими организациями в оплату оказанных собственникам недвижимости коммунальных услуг, не учитываются при определении объекта налогообложения. То есть, полученные Управляющей организацией доходы в силу прямого указания закона не подлежат обложению НДС. Нужно ли в данном случае управляющей организации соблюдать лимит доходов, предусмотренный п.5 ст.145 НК РФ, если в любом случае ее доходы не облагаются НДС?

#Бухучет

#Налоги

#Юридические

В соответствии с подпунктом 29 пункта 3 статьи 149 НК РФ и подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождены от НДС конкретные услуги УК при соблюдении определенных условий.

Коммунальные услуги и услуги по содержанию и ремонту общего имущества, предоставляемые управляющими компаниями, освобождаются от НДС при условии, что они предоставляются потребителям по стоимости, соответствующей стоимости приобретения этих услуг у поставщиков (непосредственных исполнителей) этих услуг (Письма Минфина России от 24.11.2020 N 03-07-14/102355, от 31.07.2020 N 03-07-11/67409, от 23.12.2009 N 03-07-15/169 (доведено до налоговых органов Письмом ФНС России от 02.02.2010 N ШС-17-3/20@ ); Письма ФНС России от 26.12.2022 N СД-19-3/304@, от 14.03.2022 N СД-19-3/56).

Если управляющая компания предоставляет потребителям услуги по стоимости, превышающей стоимость их приобретения, то сумма превышения облагается НДС в общем порядке. Если управляющая компания сама оказывает услуги по содержанию и ремонту общего имущества, то такие услуги также облагаются НДС в общем порядке. В этом случае управляющей организации на УСН, могут быть освобождены от уплаты НДС на основании статьи 145 НК, если соблюдается лимит доходов.

Для управляющих компаний, для расчета лимита по доходам есть дополнительные правила:

1. В свои УСН-доходы они не включают суммы, полученные от собственников (пользователей) недвижимости в качестве платы за коммунальные услуги (отопление, электроэнергию и пр.), предназначенной коммунальным предприятиям. Для этого надо выполнять два условия:

- УК заключили договор ресурсоснабжения (договор на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами (ТКО)) со специализированной организацией;

- они от своего лица оказывают коммунальные услуги собственникам (владельцам) недвижимости.

2. В УСН-доходы УК не надо включать деньги от собственников помещений, которые поступили на финансирование проведения ремонта и (или) капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов. Эти деньги считаются целевым финансированием.