Признание ОРМ недопустимыми доказательствами

К сожалению полностью оправдательные не выявили, но это не означает, что их нет, суды представляют не все решения для их размещения в СПС К+ а лишь те из них, которые считают нужным.

Тем не менее – взгляните на обоснование в данных по перечню, возможно какие-то выводы из решений заинтересуют:

Закон об оперативно-розыскной деятельности и правоприменительная практика разделяют понятия: материалы оперативно-розыскных мероприятий (ОРМ) - собственно доказательства и результаты оперативно-розыскной деятельности (ОРД) - сведения об источниках фактов.

Согласно абз. 4 ст. 11 Закона об оперативно-розыскной деятельности такие результаты ОРД: направляются на основании постановления руководителя органа, осуществляющего ОРД, в порядке, предусмотренном ведомственными нормативными актами (Соглашение о взаимодействии между МВД РФ и ФНС (утв. МВД России N 1/8656, ФНС России N ММВ-27-4/11 13.10.2010)) и оформляются в форме справки с изложением информации без раскрытия способов, тактики и методики ее получения, а также видов ОРМ, в ходе которых она была получена (Пункт 1.6 и 1.8 Порядка представления результатов ОРД налоговому органу (утв. Приказом МВД России N 317, ФНС России N ММВ-7-2/481@ от 29.05.2017)).

Таким образом, в отличие от результатов ОРД, материалы ОРМ могут служить доказательствами по делу. Но для этого они должны быть получены и оформлены в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством, поскольку иного порядка закрепления материалов ОРМ Законом об ОРД не предусмотрено (абз. 2 ст. 11).

Если материалы ОРМ представляют собой доказательства, то справка о результатах ОРД - это лишь документ межведомственного взаимодействия, который не рассматривается судами в качестве относимого и допустимого доказательства.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.07.2022 N 09АП-28786/2022 по делу N А40-23565/2018 {КонсультантПлюс}

Примечание к документу

Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 27.10.2022 N Ф05-6972/2019 данное постановление оставлено без изменения.

Название документа

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.07.2022 N 09АП-28786/2022 по делу N А40-23565/2018

Категория: 1) НДС; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.

Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС; 2) О признании недействительным решения о начислении пени, штрафа; 3) По п. 1 ст. 122 НК РФ.

Обстоятельства: Налоговая выгода в форме налоговых вычетов по НДС получена налогоплательщиком в связи с осуществлением реальной экономической деятельности, налогоплательщик не преследовал цель уклонения от налогообложения в результате согласованных со своим поставщиком совместных действий.

Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.

===================

Апелляционное определение Московского городского суда от 27.11.2024 по делу N 10-23989/2024 (УИД 77RS0029-02-2022-014129-80)

Приговор: По п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов). Определение: Приговор отменен, производство по уголовному делу прекращено.

Несогласие стороны защиты с доказательствами, представленными стороной обвинения и с их оценкой, данной в приговоре суда, не свидетельствует о недопустимости этих доказательств и необоснованности выводов суда, сделанных на основании этих доказательств

Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 22.08.2024 по делу N 77-2549/2024 (УИД 89RS0004-01-2021-006026-34)

Приговор: По ч. 2 ст. 199.2 УК РФ (сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов). Определение: Дело направлено на новое рассмотрение.

...прокурору в порядке ст. 237 УПК РФ, а также ходатайство о признании дополнительной бухгалтерской (налоговой) судебной экспертизы от 30 июля 2021 года недопустимым доказательством ввиду того, что в ходе экспертизы экспертом не даны ответы на все поставленные вопросы, отсутствуют исследование и выводы в части договоров цессии...

Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 27.09.2023 N 77-3755/2023 (УИД 45RS0026-01-2021-013977-74)

Приговор: По п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов). Определение: Приговор изменен, назначенное наказание в виде штрафа смягчено до 200000 рублей.

...в приговоре содержание объяснения К. в т. 1 на л.д. 61, и заключение специалиста <данные изъяты> которые признал недопустимыми доказательствами.

Не могут быть использованы как доказательство по настоящему уголовному делу и показания К. (т. 8 л.д. 209 - 211), данные по другому уголовному делу в...

Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19.09.2022 N 77-4154/2022

Приговор: По ч. 3 ст. 33, ч. 2 ст. 145.1, ч. 3 ст. 33, ч. 1 ст. 199.2, ст. 199.2, ч. 2 ст. 199.2 УК РФ (организация преступления; невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат; организация преступления; сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов). Определение: Приговор изменен: осужденный освобожден от наказания, назначенного по ч. 3 ст. 33, ст. 199.2 УК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования; из описательно-мотивировочной и резолютивной частей исключено указание на применение ст. 73 УК РФ о назначении условного наказания и возложении на него обязанностей.

...жалобе адвоката Менькина И.В. Полагает, что наличие у нее умысла на совершение преступления не доказано, в основу приговора положены противоречивые и недопустимые доказательства, к которым относит заключение специалиста <данные изъяты> <данные изъяты> от 11 сентября 2018 года, обращает внимание на содержащиеся в исследованных доказательствах различные...

=========================

общество представило постановление о прекращении уголовного дела от 24.12.2024 в отношении ООО "Медлаб" по признакам преступления, предусмотренного п. "а" ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, по факту уклонения от уплаты налогов с деятельности общества, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в связи с отсутствием события преступления

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 22.09.2025 N Ф10-2017/2025 по делу N А64-10684/2023

Требование: О признании незаконным решения налогового органа.

Обстоятельства: Решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, налог на имущество, штрафы в связи с созданием схемы дробления бизнеса, направленной на неправомерное применение специального режима налогообложения.

Решение: Требование удовлетворено, поскольку создание одним учредителем нескольких обществ обусловлено целями делового характера и не связано с намерением получить налоговую выгоду; общества самостоятельно осуществляли каждое свою деятельность в соответствии с деловой целью и видом экономической деятельности, для которых они были созданы; факты распределения обществами между собой их общей полученной выручки (налоговой выгоды) не выявлены.

...предоставлении результатов оперативно-розыскной деятельности налоговому органу 31.03.2022 были переданы следующие материалы ОРД в отношении ООО "Медлаб": справка о результатах ОРМ, объяснения Треболиной Е.В., Кузнецовой И.Н., Юшиной Я.В., Бирюковой О.В., Закурнаевой Е.В., Манохиной Л.А., Чернышовой Е.А...

=========================

Кассационное постановление Второго кассационного суда общей юрисдикции от 25.02.2026 N 77-494/2026 (УИД 77RS0003-02-2024-007333-53)

Приговор: По п. "а" ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов). Постановление: Приговор изменен, исключены показания свидетелей как доказательства виновности осужденных, указано при разрешении гражданского иска о взыскании в солидарном порядке с осужденных в доход государства денежных средств в виде неуплаченных налогов.

Причин для признания положенных в основу приговора доказательств недопустимыми также не усматривается.

Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 21.08.2025 N 77-2122/2025 (УИД 77RS0032-01-2020-014041-09)

Приговор: По п. "а" ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов). Определение: Приговор изменен, исключено указание на учет судом наличия отягчающего обстоятельства у каждого из осужденных, наказание смягчено, исключено указание на освобождение обоих осужденных от назначенного наказания со снятием судимости на основании п. п. 9, 12 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания РФ, осужденные освобождены от отбывания назначенного наказания в связи с истечением сроков давности.

Доводы защиты о процессуальных нарушениях: односторонности оценки доказательств, нарушении конституционных прав в ходе предварительного следствия, недопустимости доказательств, полученных в стадии предварительного следствия, суд кассационной инстанции нарушений требований уголовно-процессуального закона, выразившихся в лишении или ограничении гарантированных УПК РФ прав участников уголовного судопроизводства, в том числе...

Кассационное постановление Второго кассационного суда общей юрисдикции от 06.08.2025 N 77-2168/2025 (УИД 77RS0015-02-2023-013114-03)

Приговор: По ч. 1 ст. 303 УК РФ (фальсификация доказательств и результатов оперативно-разыскной деятельности). Постановление: Приговор изменен, исключены указания на преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 199 УК РФ, а также суждение о том, что лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления средней тяжести истекло два года.

Мотивы, приведенные в обоснование доводов о недопустимости доказательств, свидетельствуют о том, что в жалобе фактически ставится под сомнение их достоверность.

Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 26.02.2025 N 77-287/2025 (УИД 50RS0048-01-2021-002782-67)

Приговор: По ч. 4 ст. 159, п. "а" ч. 2 ст. 199, ч. 2 ст. 199.2 УК РФ (мошенничество; уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов; сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов). Определение: Приговор оставлен без изменения.

...ДД.ММ.ГГГГ N 776/703/509/507/1820/42/535/398/68, в случае представления уполномоченным должностным лицам (органам) результатов ОРД, полученных при проведении ОРМ, которые ограничивают конституционные права человека и гражданина на тайну переписки, телефонных переговоров, почтовых, телеграфных и иных сообщений, передаваемых по сетям...

===========

Перспективы и риски арбитражного спора:

Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Перечень всех ситуаций

(КонсультантПлюс, 2026)

Перспективы и риски арбитражного спора:

НДС: Перечень всех ситуаций

(КонсультантПлюс, 2026)

Полезные документы: