Облагаются ли страховыми взносами командировочные расходы на парковку, страховку, места в самолете и агентское вознаграждение при покупке билетов?

В соответствии с п.2 ст.422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на служебные командировки.

1. Оплата организацией расходов работника по использованию личного транспорта в служебных целях, в том числе расходов на парковку, не подлежит обложению страховыми взносами в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником, при документальном подтверждении указанных расходов.

То есть, организация должна располагать копиями документов, как подтверждающих право собственности работника на используемое имущество, так и подтверждающих расходы, понесенные им при использовании данного имущества в служебных целях. Кроме того, выплата компенсации и ее размер должны быть определены в трудовом договоре с работником или в дополнительном соглашении к трудовому договору.

Такую позицию высказали Минфин России в Письме от 06.12.2019 N 03-04-06/94977 {КонсультантПлюс}  и ФНС России в Письме от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@ {КонсультантПлюс}.

В случае поездки работника в служебную командировку на служебном автомобиле, определите порядок возмещения расходов на парковку локальным нормативным актом (Положение о служебных командировках).

2. Оплата услуг авиакомпаний по выбору места в самолете не облагается страховыми взносами. Для этого в локальном нормативном акте (Положение о служебных командировках) отнесите эти затраты на расходы, связанные со служебными командировками, и подтвердите их документально (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629 {КонсультантПлюс}).

По вопросу обложения страховыми взносами расходов на оплату дополнительных услуг, оказываемых перевозчиком, позиция Минфина России высказана в письмах Письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-06/1/399 {КонсультантПлюс} и от 27.12.2019 N 03-04-00/102629: оплата таких дополнительных услуг не облагается страховыми взносами при условии, что такая компенсация предусмотрена локальным нормативным актом организации (Положение о служебных командировках).

3. По вопросу обложения страховыми взносами агентского вознаграждения при приобретении билетов имеется Постановление АС Северо-Западного округа от 26.07.2022 N Ф07-9765/2022 по делу N А42-9834/2021. По данному вопросу суды пришли к выводу, что разные сборы, в том числе рассматриваемый сервисный сбор, непосредственно связаны с расходами на проезд и уплачиваются в безусловном порядке при оформлении билетов. Такие сборы не относятся к выплатам работнику по трудовому договору и, соответственно, не подлежат обложению страховыми взносами.

Полезные документы: