Облагается ли НДФЛ и взносами поощрение уволенному муниципальному служащему?
В соответствии с уставом муниципального образования муниципальному служащему, имеющему достаточный стаж, при увольнении в связи с выходом на пенсию, выплачивается единовременное поощрение. Место работы – район, приравненный к Крайнему Северу.
Муниципальный служащий уволился в связи с выходом на пенсию 31.05.2024 года, имеет стаж для получения данного поощрения. На момент увольнения выплата единовременного поощрения приостановлена решением представительного органа.
С 01.01.2025 года выплата единовременного поощрения возобновлена. Сотрудники, которые увольнялись в период приостановки выплаты, имеют право подать заявление на выплату. В связи с чем, бывший сотрудник обратился с заявлением о выплате данного поощрения. Согласно расчета ему положено, пропорционально годам, отработанным в органах местного самоуправления, семь средних денежных содержаний.
Будет ли в данном случае выплата единовременного поощрения сотруднику, с которым нет трудовых отношений, попадать под действие ст. 217 п. 1 Налогового кодекса Российской Федерации? Облагается ли данная выплата НДФЛ, страховыми взносами и взносом от несчастных случаев и профзаболеваний?
Согласно п.1 ст.217 НК РФ, не подлежат налогообложению НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, не превышающей шестикратный размер среднего месячного заработка (дохода).
Приостановление правового акта – это временная мера, которая не делает акт недействительным. Право на выплату, не реализованное муниципальным служащим по причине приостановления действия ч.1 ст.55 Устава Петрозаводского городского округа, может быть им реализовано в течение шести месяцев со дня окончания срока приостановления действия ч.1 ст.55 Устава. На это прямо указано ч.3 ст.55 Устава.
По нашему мнению, указанная выплата отвечает критериям выплат, которые согласно п.217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ:
- выплата установлена решением представительного органа местного самоуправления;
- связана с увольнением физического лица из организации, расположенной в районах Крайнего Севера.
В соответствии с положениями ст.217 НК РФ обложению НДФЛ подлежит сумма, превышающая шестикратный размер среднего месячного заработка (дохода) муниципального служащего.
Аналогичная норма по исключению из налогооблагаемой базы по страховым взносам предусмотрена ст.422 НК РФ. В соответствии с указанной статьей, обложению страховыми взносами подлежит сумма, превышающая шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера.
Полезные документы:
П.1 ст.217 НК РФЧ.1 ст.55 Устава Петрозаводского городского округа
Ст.217 НК РФ
Ст.422 НК РФ