На какие счета отнести затраты и как оформить продажу временного технологического присоединения?

Оборудование, переданное подрядчику для временного обеспечения стройплощадки электроэнергией, может отражаться в учете заказчика, как основные средства или запасы в зависимости от срока полезного использования.

В случае передачи оборудования в аренду, амортизационные отчисления и получаемая от подрядной организации арендная плата относятся заказчиком в состав прочих доходов и расходов соответственно.

В случае обеспечения подключения строительной площадки заказчиком без взимания арендной платы в соответствии с условиями договора подряда, стоимость временного подключения включается стоимость строительства объекта в бухгалтерском и в налоговом учете как в случае амортизации, так и в случае списания с учета при передаче в эксплуатацию.

Детали и материалы, оставшиеся в результате демонтажа временного подключения, могут быть учтены в БУ в составе запасов или ДАП по рыночной стоимости в пределах балансовой стоимости сформированного ОС и затрат на его демонтаж.

В НУ расходы на демонтаж и остаточная стоимость временного подключения учитываются как внереализационные расходы. Стоимость имущества, полученного при демонтаже, учитывается в составе внереализационных доходов по рыночной стоимости.

При реализации МПЗ, оставшихся после демонтажа подключения, признается прочий доход на дату перехода права собственности к покупателю (п. 7, 16 ПБУ 9/99). Сумма дохода отражается по кредиту субсчета 91-1 в корреспонденции с дебетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно с этим в учете признается прочий расход в размере балансовой стоимости МПЗ, который отражается по дебету субсчета 91-2 "Прочие расходы" и кредиту счета 10 (п. 11, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

В налоговом учете доходы от реализации МПЗ, полученных после ликвидации основных средств, определяются в общем порядке. Причем согласно пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ стоимость запасов и прочего имущества, полученных при демонтаже выводимых из эксплуатации основных средств (то есть сумма дохода, отраженная в учете при оприходовании на учет МПЗ), учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли организаций по мере реализации (Письмо Минфина РФ от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42057).

Полезные документы: