Учет выдачи СИЗ сотрудникам и клинингу в БУ и НУ с налогами?

Средства индивидуальной защиты выдают по нормам и в порядке, установленным организацией на основе Единых типовых норм и Правил обеспечения СИЗ и закрепленным в ЛНА, например, в Положении о СИЗ. Нормы выдачи можно утвердить и как отдельный ЛНА (ст. 221 ТК РФ, п. п. 10, 77 Правил обеспечения СИЗ).

Прописывать нормы выдачи СИЗ в трудовом договоре и издавать приказ об их выдаче работнику не надо. На каждого работника, получившего СИЗ, оформляют карточку учета СИЗ. Ответственного за ведение карточек и выдачу СИЗ можно определить в Положении о СИЗ или назначить отдельным приказом директора. За полученное СИЗ работник расписывается в карточке. 

В налоговом учете выданные в пределах норм СИЗ списывают в материальные расходы (Письмо Минфина от 17.08.2023 N 03-03-06/1/77350).

В бухучете СИЗ со сроком использования не больше 12 месяцев учитывают как запасы по правилам ФСБУ 5/2019. Их стоимость списывают при выдаче работнику и учитывают их за балансом (п. п. 3, 8 ФСБУ 5/2019).

НДС, НДФЛ и страховые взносы при выдаче СИЗ работникам не исчисляют.

Бухгалтерские проводки по учету и выдаче работникам защитных масок:

Д 10                    -    К 60 - приобретены маски

Д 20 (08, 23, 44) -   К 10.10 - стоимость масок списана в затраты

Д МЦ.02        - выданные маски за балансом. Счет МЦ.02 обычно используют бухгалтерские программы

                          К МЦ.02 - списаны выбывшие из эксплуатации маски

Что касается выдачи СИЗ работникам клиринговой компании, то их обеспечивать СИЗ обязан их работодатель. Если же ваша организация решит обеспечить СИЗ работников другой организации, то об этом нужно указать в договоре на оказание услуг и в зависимости от договоренностей передачу СИЗ клиринговой компании нужно будет оформить как реализацию СИЗ. Стоимость переданных СИЗ можно зачесть в счет стоимости оказанных услуг, то есть, провести взаимозачет. 

Бухгалтерские проводки могут быть следующими:

Дт 62 Кт 91.1 – отражена реализация масок клиринговой компании

Дт 91.2     Кт 68 – начислен НДС на реализацию масок

Дт 60     Кт 62 – проведен зачет в счет оплаты стоимости оказанных услуг клиринговой компанией

Если же СИЗ будет передан каждому конкретному физическому лицу – работнику клиринговой компании, то так как у организации нет обязанности обеспечивать работников сторонней компанией СИЗ, то в случае безвозмездной передачи СИЗ организации нужно будет:

• начислить НДС на безвозмездную передачу СИЗ,
• определить налоговую базу по НДФЛ по каждому физлицу. Если стоимость безвозмездно переданных масок каждому физлицу составит меньше 4000 руб., то суммы налога не будет,
• страховые взносы начислять ну нужно, так как у организации отсутствуют трудовые отношения с работниками клиринговой компании (ст. 420 НК РФ),
• в налоговых расходах учесть стоимость безвозмездно переданных масок нельзя.

Обращаем Ваше внимание: услуга «Линия консультаций» носит вспомогательный характер, окончательное решение по вопросу Клиент принимает самостоятельно (п. 1.5. Регламента).

Полезные документы: